一对夫妇在购买预售屋时，由于开发商延迟，导致他们通过HBP从RRSP取款不符合CRA的规定，但是法官最终裁定纳税人购房时可灵活享HBP税收优惠。

 

 

如果你或家人正打算购买首套住房，加拿大有三种税收优惠储蓄计划可以帮你凑齐首付款，从而减少所需贷款额，并可能为你节省数千加元利息。这三种免税首付款依次为：首套房储蓄账户（FHSA）、免税储蓄账户（TFSA）以及通过联邦“购房者计划”（HBP）提取的注册退休储蓄账户（RRSP）资金。

 

首套房储蓄账户（FHSA）于2023年推出，允许购房者每年存入最多8,000加元，终身限额40,000加元。它结合了RRSP可抵扣所得税的优点，以及TFSA免税取款（包括本金、投资收益及增长）的优势，前提是资金用于购买首套住房。FHSA最长期限为15年或你满71岁的当年年底（以先到者为准）。若届时账户内资金未用于购房，可免税转入RRSP或注册退休收入基金（RRIF），无需RRSP额度，或选择直接取出并缴税。

 

TFSA是第二佳的选择。2025年限额为7,000加元，累计额度最高可达102,000加元（视年龄而定）。可一次性免税取出全部余额作首付，并在未来任何一年将取出金额重新存回。

 

不过，很多首次购房者仅靠FHSA和TFSA的存款仍不足以支付足够的首付，因此仍会通过HBP从RRSP中提取资金。

 

HBP允许首次购房者从RRSP中取出最多60,000加元免税，用于购房或建房。取款后的资金需在最长期限15年内归还，起始于取款后的第二个日历年，否则未归还部分将计入当年的应税收入。需要注意的是，HBP提取的资金必须在RRSP中存满至少90天，否则原本的RRSP供款可能无法抵扣。

 

法官裁定纳税人给HBP带来更多灵活性

 

在去年底公布的一起税务案件中，一对夫妇在2020年12月购买预售屋，但由于开发商延迟，他们直到2023年才入住。夫妇在2021年首次通过HBP从RRSP取款，2022年又各自追加取款。

 

按通常规定，HBP取款必须在同一日历年完成。但《所得税法》有一条特别的解释规则：如果取款发生在次年1月或加拿大税局（CRA）可接受的更晚时间，则该笔金额被视为发生在前一个日历年的年底。这条“推定规则”旨在解决跨年度取款的合规问题。

 

CRA拒绝承认夫妇2022年的取款为免税HBP取款，理由是他们在2021年12月31日时RRSP账户资金不足。不过，法官指出，推定规则是法律虚构，不受账户余额现实状况限制，法律条文并未要求前一年年末必须有足够RRSP资金。

 

由于CRA并未质疑取款的时间安排，法官最终裁定支持纳税人。

 

这意味着，未来在HBP中跨年度取款时，纳税人可根据推定规则获得更多操作空间，而不必受限于上一年年末RRSP余额的“非成文要求”。